Obowiązkowi korzystania z usługi Making Tax Digital dla podatku dochodowego będzie dotyczył osób spełniających wszystkie poniższe kryteria:

• Rejestracja w Self Assessment – Jesteś zarejestrowany jako osoba samozatrudniona w systemie Self Assessment.
• Źródła dochodu – Osiągasz dochody z działalności na własny rachunek (self-employment) lub z wynajmu nieruchomości, lub z obu tych źródeł.
• Wysokość kwalifikującego się dochodu – Twój kwalifikujący się dochód:
  • od 6 kwietnia 2026 – przekracza £50,000 (bazując na zeznaniu podatkowym za rok 2024/2025),
  • od 6 kwietnia 2027 – przekracza £30,000 (bazując na zeznaniu podatkowym za rok 2025/2026).

Warto podkreślić, że HMRC ocenia dochód brutto, czyli przed odliczeniem kosztów prowadzenia działalności lub utrzymania nieruchomości.

Do dochodu kwalifikowanego zaliczamy całkowite przychody brutto uzyskane w ciągu roku podatkowego z działalności gospodarczej oraz wynajmu nieruchomości. Oznacza to, że inne źródła dochodu – takie jak praca na etacie (PAYE), udziały w spółkach partnerskich, czy dywidendy – nie wpływają na ten próg. HMRC ocenia kwalifikujący się dochód na podstawie złożonego zeznania podatkowego za poprzedni rok podatkowy.

Przykładowo:

• Dochód z najmu nieruchomości wynosi £25,000,
• Dochód z samozatrudnienia wynosi £27,000,

Całkowity dochód kwalifikowany to £52,000 – oznacza to obowiązek korzystania z MTD od 6 kwietnia 2026 roku.

Jeśli Twój okres rozliczeniowy jest dłuższy lub krótszy niż 12 miesięcy, HMRC może dokonać przeliczenia rocznego dochodu. Oznacza to, że jeśli np. prowadziłeś działalność przez 6 miesięcy, a Twój dochód wyniósł £15,000, HMRC może podwoić tę kwotę i uznać Twój kwalifikujący się dochód za £30,000.

Jeśli posiadasz nieruchomość wspólnie, Twój dochód do MTD liczony jest na podstawie Twojego udziału w nieruchomości.

Przykładowo:

• Jeśli wynajem przynosi £50,000 rocznie, a Ty masz 50% udziałów, HMRC uzna Twój kwalifikujący się dochód za £25,000.
• Jeśli jednak masz inne źródła dochodu z samozatrudnienia, będą one sumowane z Twoim udziałem w przychodach z wynajmu.

Tak, Twoja rezydencja podatkowa wpływa na to, które dochody liczą się do progu MTD:

• Jeśli jesteś rezydentem podatkowym w UK – liczą się dochody zarówno z samozatrudnienia, jak i wynajmu nieruchomości w UK i za granicą.
• Jeśli NIE jesteś rezydentem podatkowym w UK – brane pod uwagę są tylko dochody z wynajmu nieruchomości w UK i dochody z samozatrudnienia zadeklarowane w brytyjskim Self Assessment.

Przykładowo:

Jeśli mieszkasz w Polsce, ale wynajmujesz mieszkanie w Londynie i prowadzisz działalność w Polsce:

• Dochód z wynajmu w UK liczy się do MTD.
• Dochód z działalności w Polsce nie jest wliczany do MTD, chyba że został zgłoszony w brytyjskim Self Assessment.

Osoby spełniające powyższe kryteria zobowiązane będą rozpocząć korzystanie z usługi:

• od 6 kwietnia 2026 roku, jeśli ich dochód kwalifikowany za rok podatkowy 2024/2025 przekroczył £50,000,
• od 6 kwietnia 2027 roku, jeśli ich dochód kwalifikowany za rok podatkowy 2025/2026 przekroczył £30,000.

Przed obowiązkowym wprowadzeniem MTD, HMRC poinformuje osoby spełniające kryteria, a także ich pełnomocników, o konieczności przejścia na nowy system.

Osoby zainteresowane mogą już teraz zgłosić się do dobrowolnego korzystania z Making Tax Digital, pomagając HMRC testować oraz udoskonalać ten system. Jest to dobra okazja, aby wcześnie zaadaptować się do nowych wymagań i uniknąć problemów w przyszłości.

Automatycznie zwolnieni z obowiązku korzystania z MTD będą m.in.:

• Powiernicy trustów (trustees), w tym charytatywnych i nie-zarejestrowanych schematów emerytalnych,
• Przedstawiciele prawni osób zmarłych (personal representatives of someone who has died).
• Członkowie Lloyd’s związani z działalnością ubezpieczeniową,
• Spółki nierezydujące (non-resident companies),
• Osoby bez National Insurance Number na dzień 31 stycznia przed rozpoczęciem danego roku podatkowego..

Ponadto istnieje możliwość ubiegania się o zwolnienie, jeśli ze względów praktycznych (wiek, niepełnosprawność, lokalizacja) lub religijnych nie można prowadzić cyfrowych rejestrów. Procedura aplikacyjna zostanie udostępniona przez HMRC w późniejszym terminie.

Aby spełnić wymagania MTD, należy:

• Wybrać odpowiednie oprogramowanie – Upewnij się, że korzystasz z oprogramowania kompatybilnego z MTD, które umożliwia prowadzenie cyfrowych rejestrów i przesyłanie kwartalnych raportów do HMRC.
• Dokonać rejestracji w systemie MTD – Zarejestruj się w systemie MTD za pośrednictwem wybranego oprogramowania lub bezpośrednio na stronie HMRC.
• Prowadzić cyfrowe rejestry – Od momentu przystąpienia do MTD, wszystkie transakcje muszą być rejestrowane w formie cyfrowej.
• Składać kwartalne raporty – Przesyłaj do HMRC kwartalne raporty zawierające podsumowanie przychodów i wydatków.
• Wysyłać roczne rozliczenie – Po zakończeniu roku podatkowego, złóż końcowe rozliczenie, uwzględniając ewentualne korekty i ulgi podatkowe.

Making Tax Digital to istotna zmiana, która wymaga odpowiedniego przygotowania się. Monitorowanie wysokości dochodów oraz wcześniejsze zorientowanie się, czy dotyczą Cię nowe przepisy, pomoże uniknąć potencjalnych trudności. Warto również już teraz rozważyć dobrowolne zgłoszenie, co pozwoli płynnie przejść do nowych wymagań HMRC. Jeśli Twój kwalifikujący się dochód przekracza £50,000, musisz przygotować się na obowiązkowe korzystanie z MTD od 6 kwietnia 2026 roku. Jeśli dochód przekracza £30,000, zmiany dotkną Cię od 2027 roku.

Dobrze dobrane i przetestowane oprogramowanie podatkowe może znacząco ułatwić dostosowanie się do nowych regulacji. Dzięki temu proces składania deklaracji będzie prostszy i mniej stresujący. Aby upewnić się, że spełniasz wszystkie wymagania, warto sprawdzić szczegóły na stronie HMRC lub skonsultować się z naszym biurem księgowym.